При управлението на личните финанси, доходите, които не са свързани с полагане на труд и влагане на време, се възприемат като пасивни. Пасивният доход е приход, който се получава с минимално или без активно участие на лицето, което го получава. Той може да бъде добит чрез инвестиции, имотни наеми, авторски права и др. Всеки източник, който продължава да носи приходи след прекратяването на работата може да се счита за такъв. Тези доходи не се включват в осигурителния доход и върху тях не се начисляват и внасят осигуровки по Кодекса за социално осигуряване (КСО).  Тези доходи подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

 

Доходи от наем и прехвърляне на права върху имущество

В България популярен източник на пасивни доходи е отдаването на движимо (например МПС, някаква машина) или недвижимо имущество (напр. жилище, офис, търговски обект) под наем. Често се предоставят наследствени апартаменти или се придобиват такива с инвестиционна цел. Отдаването на имот под наем може да бъде както за жилищни нужди, така и за бизнес цели, като наемателите могат да бъдат физически или юридически лица.  Ако наемателят е юридическо или самоосигуряващо се лице, той има задължение, преди да плати дължимия наем, да удържи авансов данък, който да внесе по сметката на НАП. Например, ако месечният наем е 1000 евро, от тях наемателят ще удържи 90 евро данък от наемодателя си и ще му преведе 910 евро наем.

Ако наемателят е физическо лице, дължимият авансов данък ще се внася от наемодателя. С други думи, наемателят ще плати целия дължим наем от 1000 евро на наемодателя си, който сам ще внесе дължимия към НАП данък в размер на 90 евро.

Отдаването на имот под наем обикновено е свързано с редица съпътстващи разходи – ремонти, подмяна на обзавеждане, ремонт на уреди, комисиони на брокери, покриване на сметки на недобросъвестни наематели и др. Затова в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) е предвидено, преди да се обложи с данък, от получения брутен доход да се приспаднат 10% нормативно признати разходи (НПР). Ако ползваме примера по-горе, при месечен наем от 1 000 евро, данък се плаща върху 900 евро. Данъчната ставка е 10% и именно затова изчисления по-горе данък е в размер на 90 евро.

Ако човек желае да прецени реалната доходност от отдаването на имота под наем, той трябва да вземе предвид всички тези фактори. В допълнение, ако имотът е финансиран с ипотечен кредит, следва да се включи и заплащаната лихва на кредитора.

Във времето имотите могат да носят и капиталова доходност – повишаването на тяхната пазарна цена. Това обаче не е задължително – например имот, закупен в началото на 2008 г. е донесъл отрицателна капиталова доходност за 10-годишен период.

Необлагаеми са доходи, придобити през годината от продажба или замяна на:

·         един недвижим жилищен имот, ако между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са изминали повече от три години

·         до два недвижими имота, както и селскостопански и горски имоти независимо от броя им, ако между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са изминали повече от 5 години.

По аналогичен начин стои въпросът при продажбата на превозно средство – например автомобил. В случай че се продава автомобил, който е бил притежаван по-малко от 1 година, се дължи данък върху разликата между продажната и покупната цена, когато тази разлика е положителна. Ако автомобилът е притежаван повече от 1 година, не се дължи данък дори продажната цена да е по-висока.

При продажбата на имущество има значение и как е придобито. Необлагаеми са доходите от продажба или замяна на имущество, придобито по наследство и завет, както и на имущество, реституирано по реда на нормативен акт.

 

Доходи от авторски и лицензионни възнаграждения

Авторските и лицензионните възнаграждения могат да се получават от хора, работещи в сферата на изкуството, науката и културата. Такива са например автори, композитори, музиканти, художници, софтуерни разработчици, фотографи, изобретатели и др. Често подобна дейност съпътства работата и на преподавателите – в средното или във висшето образование. В случай че тези хора са създали произведение, върху което имат авторски права, уредени в Закона за авторското право и сродните му права, те могат да преотстъпват или продават тези права и да получават доходи от тях.  

Тези доходи са пасивни, тъй кат се разграничават от доходите, свързани с полагането на труд (когато е създаден самият продукт например текст, снимка, музика, софтуер). За положения труд се дължат осигурителни вноски, но за преотстъпеното право – не. Това е така, защото създавайки произведението (например една книга), авторът не знае дали то ще му донесе някакъв доход. Ако реши да реализира това произведение, което може да се случи на много по-късен етап – след десетки години, тогава то ще започне да му носи доходи. Ако създателят притежава уникални качества и произведението му е гениално, то не може да се съизмери с физическия труд, който е положен и т.н. (написаната книга може да се издава и продава години наред).

При деклариране на доходите от предоставеното авторско право се прилагат 40% нормативно признати разходи, т.е. ако авторът е получил доход от авторски възнаграждения в размер на 10 000 евро, той ще плати данък само върху 6000 евро. Това е следствие на стремежа на държавата да насърчава произведенията на изкуството и културата, както и създаването на иновации и научно-технологичния прогрес.

 

Доходи от финансови инструменти

Доходите от финансови инструменти могат да имат различна форма – получена лихва, разпределени дивиденти, печалба вследствие продажба на по-висока от покупната цена. Тук отново има редица особености в зависимост от притежаваните и търгувани инструменти, както и от вида на дохода, който е реализиран чрез тях. Например печалбите от търговия с акции на регулирани пазари в Европейския съюз или Европейското икономическо пространство не се облагат с данък. 

Ако пък притежавате акции или дялове в дружества и получавате дивиденти от тях, преди да ви бъде изплатен дивидента, счетоводителят ще ви удържи 5% данък.

 

Необлагаеми доходи

Съществуват редица необлагаеми доходи. Въпреки това хората имат стимул да ги декларират, тъй като чрез тях могат да докажат своите доходи – например пред кредитор или за да аргументират източника на средства, с които са придобили имущество. Някои от тях са: стипендии за обучение, някои държавни и национални награди, доходи от рента или аренда, потребителски дивиденти от кооперации, командировъчни, застрахователни обезщетения, помощи по реда на различни закони и др.

За да сте сигурни дали даден доход подлежи на облагане или не и какъв данък дължите, проверете в ЗДДФЛ. Можете да посетите и сайта на НАП, където ще намерите информация за данъците и осигуровките, а в рубрика „Въпроси и отговори“ ще намерите отговори на различни въпроси свързани с данъчното облагане на различните видове пасивни доходи.

 

Полезни връзки:

Национална агенция за приходите

Закон за данъците върху доходите на физическите лица

Закон за авторското право и сродните му права