Преки данъци и данъчни облекчения

При преките данъци субектът, който понася данъчната тежест (потребител или предприемач), е и този, който внася плащането по данъчното задължение в бюджета. Те могат да бъдат различни и в зависимост от предмета на облагане например доходи или имущество. Преките данъци също така могат да постъпват в централния или в местните бюджети. Двата основни вида преки данъци, които постъпват в централния бюджет са корпоративният данък и данъкът върху доходите на физическите лица. Към тази категория попадат и данъците, удържани при източника, както и данъците върху разходите, но те са по-специфични.

 

Корпоративен данък

Корпоративният данък или данъкът върху печалбата на юридическите лица е регламентиран в Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Най-общо печалбата се равнява на положителната разлика между приходите и разходите. Има обаче особености и специфични правила при нейното изчисляване, поради което тази дейност обикновено се извършва от счетоводител. Когато разликата е отрицателна, финансовият резултат се явява загуба.

Данъчната основа при корпоративния данък е формираната печалба през календарната година, а ставката, с която тя се облага, е 10 на сто. Дължимият годишен корпоративен данък се подава чрез годишната данъчна декларация – в срок от 1 март до 30 юни на годината, следваща периода, за който се отнася. До края на този срок той трябва и да бъде платен.

Според ЗКПО в зависимост от размера на приходите си някои от организации са задължени да правят на база на прогнозната печалба за текущия период авансови месечни или тримесечни вноски за своя корпоративен данък, като тези с най-нисък праг на прогнозната печалба са освободени от това задължение. Вноските по дължимия авансов данък се декларират от 1 март до 15 април на текущата година, за която се отнасят. Когато дължимият годишен корпоративен данък надвиши значително декларираните авансови вноски, върху разликата се дължи и лихва.

Следва да се има предвид, че към 2025 г. е данъкът върху печалбата на юридическите лица е 10 на сто. При нейното разпределяне към собствениците, се дължи данък върху доходите от дивиденти, който е в размер на 5 на сто.

 

Данък върху доходите на физическите лица

Данъкът върху доходите на физическите лица също е пряк данък. Той е регламентиран в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). Данъчната ставка към 2025 г. е 10 на сто, като за еднолични търговци е в размер на 15 на сто. По този начин за едноличните търговци тя се доближава до общия размер на корпоративния данък (10 на сто) и дивидентите (5 на сто).

Данъчната основа се явява сума от различни видове доходи, сред които попадат тези от: трудови правоотношения, дейност като едноличен търговец, стопанска дейност, наем, прехвърляне на права или имущество и други източници. При формирането на данъчната основа, сумата на доходите се намалява с размера на данъчните облекчения, представени по-долу.

В случай че човек има доходи единствено от трудови правоотношения и няма да ползва данъчни облекчения, той не е длъжен да подава годишна данъчна декларация. В почти всички други случаи обаче, освен ако доходите не са обложени с окончателен данък (по глава Шеста от ЗДДФЛ), той трябва да подаде такава до края на месец април, следващ годината, за която се отнася декларацията. Такива случаи са например: доходи от наем или извънтрудови правоотношения, ползване на данъчни облекчения, продажба на имущество, облагане с патентен данък, доходи от чужбина, притежание на финансови инструменти на дружества в чужбина, притежание на недвижима собственост в чужбина, дейност като едноличен търговец и др.

Също както и при корпоративния данък, върху доходите на физическите лица се дължат авансови вноски. Ако платец на дохода е юридическо или самоосигуряващо се лице, задължението за внасяне и деклариране е негово, а не на получателя на дохода. Ако обаче получателят е самоосигуряващо се лице или платец на дохода е физическо лице, то получателят има задължение да подаде декларация за авансови вноски, до края на месеца следващ съответното тримесечие (по чл. 55 от ЗДДФЛ).

Годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ може да се подаде на хартия и по електронен път в портала на НАП чрез КЕП или ПИК. Ако декларацията се подаде по електронен път, може да се ползва и 5% отстъпка от размера на дължимия данък за довнасяне посочен в декларацията до определен лимит. Трябва обаче да са изпълнени още три условия – човек да няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения, декларацията да бъде подадена в срок до края на месец март и в същия срок данъкът да бъде платен.

Неподаването на данъчна декларация се наказва с глоба или имуществена санкция, както и подаването на неверни данни, които водят до по-нисък данък. Всяка от двете глоби може да се удвои при повторно нарушение.

 

Данъчни облекчения за физически лица

Данъчното облекчение представлява намаление на дължимия данък. ЗДДФЛ предвижда намаляване на годишната данъчната основа с данъчни облекчения при редица обстоятелства. За да се възползвате от тях трябва да бъдат изпълнени определени условия, които е необходимо да проучите предварително и съответно да се попълни приложение № 10 към годишната данъчна декларация. Данъчни облекчения се ползват само когато нямате подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към датата на подаване на годишната данъчна декларация. Може да ползвате следните облекчения:

·         Намалена работоспособност – предоставя се облекчение на лица с 50 и над 50 на сто намалена работоспособност и дава възможност да намалите данъчната си основа. Данъчното облекчение може да се ползва включително за годината на настъпване на неработоспособността, както и за годината на изтичане срока на валидност на експертното решение, в което е определена намалената работоспособност, определена с решение на компетентен орган.

·         Лични вноски за доброволно осигуряване и застраховане – лицата, които правят лични вноски за допълнително доброволно осигуряване, доброволно здравно осигуряване или застраховки в размер до 10% от данъчната основа за внесени през годината лични вноски за допълнително доброволно осигуряване и до 10% от данъчната основа за внесени през годината лични вноски за доброволно здравно осигуряване и вноски за застраховки „Живот”. 

·         Лични вноски за осигурителен стаж при пенсиониране – прилага се за направени лични вноски за осигурителен стаж при пенсиониране, като лицата намаляват данъчната си основа с внесените през годината за тяхна сметка осигурителни вноски за закупуване на осигурителен стаж при пенсиониране по реда на Кодекса за социално осигуряване (чл. 20 от ЗДДФЛ).

·         Дарения – данъчната основа се намалява в различна степен в зависимост от целта и субекта, в полза на които е извършено дарението. Данъчното облекчение за дарения позволява намаляване на данъчната основа с общо до 65%.

·         Млади семейства – при определени условия хора, ненавършили 35 години, имат право да ползват данъчно облекчение за млади семейства. Облекчението позволява намаляване на данъчната основа с лихвите, заплатени до определена сума от ипотечен кредит за закупуване на единствено семейно жилище.

·         Деца – позволява намаляване на данъчната основа, като се предоставя облекчение за деца, ненавършили пълнолетие, в различен размер съответно за едно дете, за две деца, за три и повече деца, като дължимият данък се намалява ефективно.

·         Деца с увреждания – облекчението за отглеждане на дете с увреждане 50% или повече, определено с решение на компетентен орган ефективно намалява дължимия данък. На практика тази сума е двойна на облекчението за деца, но няма и максимален размер.

·         Безкасови плащания – специфично облекчение, при което се изисква 100% от облагаемите доходи да са получени по банков път и безкасовите плащания да бъдат най-малко 80% от размера на доходите. Облекчението позволява намаляване на дължимия данък с 1%, но не повече от определен таван.

·         Подобрения и/или ремонт на недвижим жилищен имот – облекчението позволява на местни и на чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава членка на Европейския съюз или страна от Европейското икономическо пространство да приспадат от данъчната основа направените през предходната година плащания за труд във връзка с подобрения и/или ремонт на един недвижим жилищен имот до определен размер от данъчната основа, при извършен ремонт на недвижим жилищен имот в България, собственост на задълженото лице, ако са изпълнени определени условия. Едно от тях е да бъдат представени документи за размера на платения труд. Облекчението не може да се ползва за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец.

 

При необходимост проверете актуалността на размера на данъците и данъчните облекчения в съответните нормативни документи.

 

Полезни връзки:

Данъчни облекчения – страница на НАП

Данъци върху доходите на физическите лица –  страница на НАП

Закон за данъците върху доходите на физическите лица

Закон за корпоративното подоходно облагане